Як ми рахуємо зарплату на руки в Україні

Розрахунок іде за Податковим кодексом України, законом «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» і законами про Державний бюджет на 2025 і 2026 роки, у тому вигляді, як їх застосовує роботодавець до зарплати. Розміри пільги звірено з таблицею і роз’ясненнями Державної податкової служби – див. джерела даних.

Податок на доходи фізичних осіб

ПДФО становить 18% бази оподаткування (п. 167.1 ПКУ). База – це нарахована зарплата, зменшена на податкову соціальну пільгу, якщо вона застосовується (п. 164.6). Сам працівник єдиного внеску не сплачує, тому інших вирахувань із бази немає. Суми округлюємо до копійки.

Військовий збір

З 1 грудня 2024 року військовий збір із зарплати становить 5% (п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ в редакції закону № 4015-IX). Його рахують від усієї нарахованої зарплати: податкова соціальна пільга базу збору не зменшує. Для військовослужбовців діє ставка 1,5% з грошового забезпечення; калькулятор її не охоплює.

Податкова соціальна пільга

Загальна пільга дорівнює 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи на 1 січня: 1 514 грн у 2025 році і 1 664 грн у 2026 році (п.п. 169.1.1). Вона діє лише тоді, коли зарплата за місяць не перевищує граничного доходу – прожиткового мінімуму × 1,4, округленого до 10 гривень: 4 240 грн і 4 660 грн. Якщо зарплата хоч на гривню більша, пільга зникає повністю. Платник, який утримує двох і більше дітей до 18 років, має пільгу 100% на кожну дитину, одинокі батьки та опікуни – 150% на кожну дитину; для них граничний дохід множать на кількість дітей (п.п. 169.4.1). Окремі категорії (студенти, особи з інвалідністю I–II групи, постраждалі від Чорнобильської катастрофи тощо) мають 150%, Герої України та деякі інші – 200%. Якщо підстав кілька, застосовується одна, найбільша. Пільгу надають лише за одним місцем роботи і лише після заяви працівника.

Дія Сіті

Зарплата і винагорода за гіг-контрактом спеціаліста резидента Дія Сіті оподатковуються ПДФО за ставкою 5% (п. 170.14-1 ПКУ), поки річний дохід не перевищує еквівалента 240 000 євро за курсом НБУ на 1 січня: 11 950 728 грн у 2026 році. З перевищення працівник сам доплачує до 18% через річну декларацію; калькулятор показує цю доплату в річному підсумку. Військовий збір – 5%. Роботодавець сплачує за кожного працівника мінімальний внесок ЄСВ незалежно від зарплати (ч. 14-1 ст. 8 закону про ЄСВ). Ставка 5% не діє в місяці набуття статусу резидента і в місяцях, коли резидент не виконує вимог закону.

Єдиний внесок роботодавця

Роботодавець нараховує 22% на зарплату понад неї (ч. 5 ст. 8 закону про ЄСВ). Максимальна база – 20 мінімальних зарплат: 160 000 грн у 2025 році і 172 940 грн у 2026 році (закони про Державний бюджет зупинили для цих років межу в 15 мінімальних зарплат). На основному місці роботи внесок не може бути меншим за мінімальний – 22% мінімальної зарплати, тобто 1 902,34 грн у 2026 році: якщо зарплата нижча, базу донараховують до мінімальної. За сумісництвом і за нефіксованого робочого часу внесок рахують від фактичної зарплати.

Рік загалом

Податки із зарплати остаточно утримує роботодавець, тому подавати річну декларацію працівнику не потрібно (крім перевищення межі в Дія Сіті). Річний підсумок у калькуляторі – це дванадцять однакових місяців без премій, лікарняних і відпусток.

Перевірки

Чого ми поки не враховуємо

• Комбінована пільга, коли серед дітей є дитина з інвалідністю, і пільга для другого з батьків.
• Премії, лікарняні, відпускні, індексація зарплати і перерахунок пільги наприкінці року.
• Особи з інвалідністю (ЄСВ 8,41%), військовослужбовці (військовий збір 1,5%) і неповний місяць роботи.
• Податкова знижка за річною декларацією (іпотека, навчання, лікування тощо).
• Цивільно-правові договори, ФОП і доходи з-за кордону.

Лише оцінки. Не є податковою, юридичною чи фінансовою консультацією.